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全面安全管理,长期应付款—安全费用100万元

  1. 煤矿“全面安全管理”的涵义
    全面安全管理是一种思想、一套方法、手段和技巧。它旨在通过全体员工参与来达到在百分之百时间内安全生产百分之百的目标。从而使企业生产持续稳定,效益不断提高。
    全面安全管理的要点如下:以安全生产为核心,强调全员参与;培养与发挥团队精神,将百分之百安全保证贯彻每个环节;主张事前主动,防患于未然;坚持持续改进,将安全管理融入日常的工作和管理当中。

  2. 煤矿“全面安全管理”的运作
    根据全面安全管理的思想,煤矿在具体运作中应主要做好以下工作。
    将安全生产放在首位,让每个员工深刻理解“全面安全管理”的内涵和重要性。
    让员工明白安全与个人、家庭、企业、社会之间的关系。只有安全生产,个人的健康和生命才有保障,家庭才能幸福、美满,企业才会不断的发展,国家和人民的财产才不会受损。只有安全生产,才能提高士气,提高工作效率。
    树立百分之百

简介:我国规定所有煤矿企业必须按规定提取“安全费用”,文章就煤矿提取安全费用的会计核算方法做了具体的分析,希望能给读者一些有益的启示。

党的十六大指出,高举邓小平理论伟大旗帜,全面贯彻“三个代表”重要思想,继往开来,与时俱进,全面建设小康社会,加快社会主义现代化,为开创中国特色社会主义事业新局面而奋斗。同时强调要高度重视安全生产,保护国家财产和人民生命安全。新的形势和任务对我们搞好煤矿安全监察工作提出了更高的要求。煤矿安全监察队伍组建几年来,强化监管,推进整治,为促进安全生产状况好转,起到了极其重要的作用。但在实际工作中仍存在缺欠和差距,影响了安全监察的工作效能和执法力度。按“三个代表”的要求,大胆行使监督与监察的职能,逐步建立起高效、务实、依法行政,规范有序的工作运行机制显得尤为迫切和重要。

安全生产的责任感,使百分之百的员工成为抓安全的主人,让员工认识到如果存在任何安全隐患,最终都会影响生产的正常进行。在开始阶段问题不及时解决,只能在最后的阶段以更高的代价解决,甚至付出生命的代价,企业的形象也将受到严重的损害。
提高煤矿安全生产知识,让员工搞清楚怎样做属于违章;常见的安全隐患有那些;遇到突发事件时如何应付等。可采用多种形式,利用典型案例,对员工进行安全意识的强化教育(包括正强化与负强化)与培训,安全培训切忌走过场。基层部门要根据实际情况定期主动提出培训计划,有效制定培训目标。高层部门要根据各基层部门所提出的计划分类进行培训,在培训形式上可以把理论教学与现场教学结合起来,做到调查研究,对症下药。
建立明确的安全基准和安全测评制度。每个人都可以把自己的行为、工作与之对照,从而知道自己做的好还是不好(是符合安全规程还是违章作业),而且这种标准要以一种制度形式切实付诸实施。
建立相对完善的奖惩机制。如果安全检查的结果对组织(或个人)的利益无任何影响,则有可能造成更大的
安全隐患,也不利于调动遵章守规的组织(或个人)安全生产的积极性。
将安检部门变成提高员工安全意识的催化剂。改变安检部门人员只是“挑问题”的角色,消除他们同生产者之间的隔阂与对立。可以采取三种措施:①让安检人员与生产者一起参加有关培训使他们彼此更好地理解对方的工作;②让安检人员成为生产小组的一部分,让小组成员有更多的了解;③提高安检人员与生产者沟通的技巧。
建立一套明确的解决问题的方法。一旦出现安全问题,大家能够按照此方法及时解决问题,而不是相互推诿或手足无措。解决问题常用6步法:①讨论并确定问题;②找出问题的根源;③提出可能解决的办法;④选择最佳办法;⑤建议、批准、和实施;⑥测试、评估、调试。
在全体员工中培育主人翁意识和敬业精神,坚决纠正和消除员工中抱有“安全是安检人员的事情,与我无关”之类的心态。鼓励员工提出问题,进行生产工艺的改进及安全技术的创新。如果什么问题都由管理者来确定,大家只有消极工作和等待。
建立安全小组。安全小组可以由不同角色的人员组成,遍及煤矿的各个系统和环节,负责发现安全问题,讨论解决方法,提出实施方法。安全小组建在基层班组更直接、有效。

根据财建(2004)119号文规定,为了建立煤矿安全生产设施长效投入机制,从2004年5月起全国所有的煤矿企业必须按规定在成本中按吨煤提取安全费用,按规定用途专户存储结算。这样就出现了因提取安全费用而带来的一系列新的会计核算问题。笔者认为,在安全费用的会计处理上,有两点相对比较重要,一是要在遵循会计制度的原则下对安全费用涉及到的方方面面进行规范核算;二是要在安全费用的提取、使用过程中,使安全费用余额与安全费用的银行专户余额相吻合。

一、影响监察效能的问题及原因1、监管偏颇有局限。有关部门在科学统计的基础上经过分析研究,找出了我国煤炭行业事故多、事故死亡率高的原因,是乡镇煤矿和小煤矿事故死亡率占有相当大的比重。因此痛下决心,开始了一系列整治乡镇煤矿安全生产为主的行动。各省局、办事处集中了相当大的人力和物力投入到对乡镇煤矿的安全专项整治中去,对国有重点煤矿和地方国有煤矿却一度放松了安全监管。认为国有煤矿安全投入大,生产技术力量强,

  1. 煤矿实施“9 7 3 12 4 8 : 来源:中国安全天地网

一、提取安全费用时

安全保障性高,职工队伍素质好,不是安全监察和整治的重点。而近年来,国有煤矿的安全状况同样令人担忧。2002年6月20日黑龙江鸡西矿务局城子河矿124人死亡的矿难就触目惊心,今年5月13日安徽淮北矿业集团芦岭煤矿瓦斯爆炸86人死亡,更令人记忆犹新。江西省国有煤矿事故1998年以来也是呈逐年上升趋势,究其主要原因是企业在安全上投入严重不足,全省国有煤矿安全欠账高达1.9亿元,在“一通三防”方面欠账就有1.34亿元,造成国有煤矿采掘失调、系统不完善、装备落后、抗灾能力弱。其中一个矿务局就有8个采区不完善,占全部采区的三分之二。国有煤矿安全状况恶化,未引起应用的重视和警觉,放松整治、忽视监管,致使国有煤矿一度成了安全监管的“空档”和“死角”,这种状况近年来才引起重视,得以纠正。
2、执法过程欠“钢”性。煤矿安全监察队伍是严格按照国家公务员条例,以及录用煤矿安全监察员的有关规定,坚持公平、公正、竞争的原则,选拔出来的一批德才兼备高素质的人员。经过多次的系统的培训后,走上了煤矿安全监察执法岗位。由于大多数人来自煤矿,企业经营状况十分清楚,对煤矿效益差,职工长年发不出工资的困难抱很大的同情心,担心严格处罚、铁腕执法影响企业的经济效益、职工队伍的稳定和煤矿的生存。因而在安全监察和整治中心慈手软,很难执法到位,该关闭的责令停产整顿,该重罚的轻罚了事。情感交错,执法为难,这种心态使部分的安全监察员影响到执法效能的发挥,也削弱了煤矿安全监察中应有的“钢”性。一定程度上助长了某些企业领导藐视
安全执法,对事故隐患麻木不仁,对查出的安全问题无动于衷,违章指挥、违章作业现象也屡见不鲜。
3、事故处理显软弱。煤矿事故多、伤亡大,不仅是个经济问题,更是严肃的政治问题,每发生一起重特大事故,给国家和人民生命财产带来重大损失,也给社会造成极坏影响。一般来说,煤矿安全监察机构对事故调查处理都是极其严肃认真的,事故发生后,立即赶赴现场,查找蛛丝马迹,对事故的产生的直接原因、间接原因和基本原因等各方面进行分析研究,划清责任给予适当的处理。但对事故责任人的处理存在一定的软弱性,通常对乡镇煤矿的事故责任人,严重的建议司法机关追究刑事责任并给予必要的罚款。对一般的违章违法行为,则没有其它的处理办法。对国有煤矿、地方国有煤矿的一般事故责任人,给予行政处分建议的较多,这对于企业管理人员的惩戒作9
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来源:中国安全天地网用显得软弱无力。如降级处分对实行年薪制的人来说,工资只是其档案中的没有实际意义的数字,触及不到其切身利益;作业降职、撤职的处理建议,有的企业就采取易地任职,或“改头换面”免职后以“单位负责人”身份继续在原岗位上工作,使部分
安全事故责任人的处分很难执行到位。违章违法人员得不到应有的惩罚,影响了煤矿安全监察的执法力度和权威性。
4、安全整治难彻底。煤矿安全整治是一项长期的经常性的工作,不是一朝一夕或开展几次就能奏效,就能实现安全生产状况的根本好转,在实际监察中,却往往会采取一个阶段一个阶段地整,一次又一次的验收,有的矿务局对矿井作些局部的整改后,马马虎虎就过了关。每年都验收好几次,老安全隐患问题没有根本解决,新问题又积聚了。对某些隐患较多却因种种原因无法关闭的矿井,只好冠以“保留矿井”“延期整改矿井”之类的提法,督促其整改。让煤矿安全整治这项很严肃的执法工作变了味,不符合安全生产条件的矿井成了“漏网之鱼”。一些安全隐患较多的矿井未能得到脱胎换骨的整改,更谈不上实现安全生产状况的根本好转。
影响煤矿安全监察效能的问题主客观原因均有,笔者认为主要是:
1、认识相对滞后。马克思主义唯物辩证法认为,人们对事物及其规律的认识是一个由表及里,由浅至深,从知之不多到认识逐步深化,直至掌握其规律的过程。煤矿安全监察是国家新组建的一支专业执法队伍,是个新生事物。从组建到成熟需有一个过程,在探索阶段必然会走些弯路、受到挫折,认识上也不可避免会产生误区和存在偏颇,交“学费”、走弯路在所难免。
2、执法力量薄弱。我国的煤矿安全监察队伍仅2800多人,分布在全国20个产煤省和70个办事处,担负着26200多个煤矿的安全监察工作,剔除文秘、财会、党团和其他必要的行政人员,监察员人均要负责矿井10余处以上。而且煤矿分布广、现场变化大,大都坐落在崇山峻岭中,远的离驻地上千公里,监管难度极大。同时,安全监察机构的地域性也弱化了执法力度,省级安全监察机构系煤炭管理局改组,办事处设在重点矿区,监察职能的行使必然受到地理因素、地方保护主义和人情因素的影响。
3、政策法规缺欠。社会主义市场经济的快速发展和企业改革的深化,安全生产出现了前所未有的新情况、新问题,法律
法规和政策的出台却相应滞后,安全监察机构的内部规章虽有的涉及监察执法,其约束力又非常有限。现行的法律法规还存在这样那样的矛盾,按上位法优于下位法,后法优于前法的原则,使人无所适从;再加上我国国情复杂,各地的实际情况相差很大,有些法律法规在实际操作中,不可避免会反映出各种各样的问题。各省各地区根据不同情况,尽快制定操作办法和实施细则也显得十分必要,但一些地方政府和有关部门却没能及时做到。

全面安全管理”的条件
在煤矿实施“全面安全管理”必须具备一定的条件,其中最基本的条件是煤矿具有正常的生产条件和一定的管理基础,否则,就应关闭或停产,也就谈不上实施“全面安全管理”。除此之外,煤矿实施“全面安全管理”还应具备下列条件:
建立健全和完善煤矿安全管理
标准化体系。安全管理标准化是企业的一个战略问题,是煤矿安全工作的关键性。环节,他既是一个系统工程,又是一个效益工程。只有实行标准化管理,使一切工作处于良性的运作状态,才能实现人、财、物的最佳组合。从而获得时间上的节约和经济上的效益。同时也为煤矿实施“全面安全管理”奠定了基础。
提高员工的素质。煤矿生产现代化、管理系统化、信息化对人的素质提出了更高的要求。在目前市场竞争日益激烈,科技成果日新月异,先进的管理方法被普遍采用的情况下,职工队伍素质的高低,越来越成为企业经营成败和能否持续稳定发展的关键。现今煤矿职工,大多是农民工、轮换工、合同工、协议工和临时工,他们文化水平低,又没有专业技术,缺乏主人翁意识和集体观念。这些其实也是煤矿安全的隐患所在。针对上述问题,首先严格用工制度,建立健全考核、培训、持证上岗制度。其次,加强岗位技术练兵、技术比武,调动职工学技术、学业务的积极性。最后,提高一线职工的工资报酬,完善社会保障制度,稳定职工队伍。
把“安全文化”融入到企业文化中,形成一种人人讲安全,人人参与安全管理的文化氛围。
煤矿安全是一种多因素、多环节、动态的、复杂的系统工程。煤矿一切生产经营活动都必须把安全放在首位,从某种程度上讲,安全本身就是煤矿的最大效益。由此可见煤矿安全管理的重要性。而人是一切活动中最活跃最革命的因素,人既是管理的主体,又是管理的客体。煤矿安全管理也应把“人本管理”思想灵活运用到实践中去。而“全面安全管理”正体现了这一思想。
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安全费用是在成本费用中列支的一项费用,根据财建(2004)119号文规定,提取的安全费用可以在所得税前扣除,在生产成本和长期应付款科目下新增设安全费用会计明细科目,提取时的会计分录为:
借:生产成本—

二、实施效能监察的思考
王显政局长指出,搞好安全生产是实践“三个代表”重要思想的具体体现,安全生产也是全面建设小康社会的前提和重要标志,小康必须是安全的社会。这就要求安全生产监管和监察部门必须进一步增强责任感、紧迫感和使命感,全力以赴把煤矿安全监察工作抓得更紧更好。
1、认真学习 找准位置是关键
深入学习、贯彻党的十六大精神,把思想统一到十六大精神上来,是当前和今后一个时期首要的政治任务。通过学习十六大精神,进一步认清形势,找准煤矿安全监察的位置,从实践“三个代表”的重要思想的高度,抓好“三件大事”和煤矿安全生产工作。既正确估价煤矿安全生产取得的成绩,并重视解决存在的问题,把安全生产纳入建设小9
7 3 1234 4 8 : 来源:中国安全天地网

安全费用100万元 贷:长期应付款—安全费用100万元
同时按规定提取的安全费用金额要转入专户储存,可在银行存款下设安全费用明细科目,会计分录为:
借:银行存款—安全费用100万元 贷:银行存款—基本户100万元

康的总体部署中。煤矿安全监察贯彻落实党的十六大精神,必须在建设小康社会中发挥重要作用。一是树立煤矿监察行政执法是国家把煤矿安全生产纳入法制建设进行法制化管理的观念,明确煤矿安全监察行政执法是煤矿企业和煤炭工业持续健康发展的重要推动力;二是树立防止和减少事故就是创造经济效益的观念,明确安全生产就是最大的
效益;三是树立创造和保持稳定的矿区环境和社会环境,就是促进和加快经济建设和经济发展的观念,明确稳定压倒一切重要性。树立了这些观念,就能在以经济建设为中心,建设中国特色的社会主义事业中找准自身的位置。
2、适应形势 探索途径是要求
对煤矿安全实施效能监察是市场经济体制和新形势、新任务的客观要求。随着以市场为取向的经济体制改革的深化,随着非公有制经济成分的大量出现,以及承包、租赁、股份合作等经营形式的多样化,迫切需要探索在市场经济条件下实施安全生产有效监管的新思想、新方法和新途径,及时出台新的政策法规及具体细则办法。另一方面,我国加入世贸组织后,要求安全生产工作必须遵循国际上的一些通用规则,借鉴国外的先进经验,加大政府对安全生产的监管力度,推进安全生产监督管理的创新,尽快扭转事故多发局面。适应新形势新任务的客观要求,煤矿安全监管和监察部门加大执法力度,不断改进安全监察和督查方式,切实提高煤矿安全监察效能,就必须以“三个代表”重要思想为指导,认真贯彻落实国家安全生产法律法规和方针政策,以国家局“三件大事”的工作思路,总揽全局。紧紧围绕安全生产这一目标,认清形势,理顺关系,加强指导,强化监察,实现煤矿安全监察工作创新。促进煤矿安全生产,以安全效益推动煤炭工业经济建设的健康稳步快速发展。

二、用于成本费用方面的安全费用投入时

3、理顺关系 完善机制是基础
搞好煤矿安全监察工作,安全监察部门应积极主动做好协调工作,理顺处理好“五大关系”。一是理顺监察与地方政府的关系。经常及时向所在地人民政府汇报,争取支持;经常及时向有关地方人民政府通报安全监察情况,提出加强和改善煤矿安全管理建议,以自身的努力取信于地方政府,通过工作实绩获取地方政府的支持。二是监察与煤炭管理的关系。理顺与煤炭行业管理部门的关系。三是理顺处理好监察与政府有关部门的关系,密切与公安、检察、法院、监察、国土资源、工商管理等部门的联系,使各方面的工作互相配合,互相支持,形成合力。四是安全与综合监管部门的关系,主要是理顺与省安委办,省安全生产监督管理局的关系。五是省局与办事处的关系,明确省局主要是指导协调。同时要通过各种场合、各种途径渠道,利用一切机会大力宣传

1.出库材料用于安全费用方面的投入
按安全费用规定的用途购进材料时,可先按正常的原材料核算程序验收入库,会计分录为:
借:原材料 10万元 应交税金—应交增值税(进项税)1.7万元
贷:应付账款11.7万元
当购入的材料确认为是要用于成本费用方面的安全费用投入时,由于安全费用在按吨煤提取时已列入成本费用在所得税前扣除,因此出库的材料用在成本费用方面的安全费用投入就不能在所得税前重复列支,只能减少已提取的长期应付款——安全费用的余额,所以可按自制的安全费用专用出库单的金额做会计分录:
借:长期应付款—安全费用10万元 贷:原材料10万元

煤矿安全监察工作的地位和重要性,增强大众对煤矿安全监察工作重要意义和作用的认识。
4、搞好培训 提高素质是根本
提高煤矿监察员和煤矿生产管理干部的素质加强培训、提高业务水平是重要途径,需加大力度。一是加强煤矿安全监察队伍建设,切实提高依法行政能力和执法水平。加强对安全生产法律法规的学习和熟练运用,掌握安全监察所需的业务知识、技术和经验,在实践中锻炼和提高监察执法能力,总结正反两方面经验的综合素质,增强分析问题、洞察问题的能力,把全体煤矿安全监察人员培养成执法实践的行家、专家。国家局、各省局要经常加强对办事处工作指导,开展执法工作业务检查、交流等。二是强化培训。切实提高矿长、特种作业人员的素质,全面启动四级培训,严格考核。同时,针对监察中发现的突出问题,有针对性地组织专项培训。
5、关口前移 执法到位是手段 一是关口前移,重9 7 3 1234 4 8 :
来源:中国安全天地网心下移,做到监察检查、重大隐患整改复查、举报查处“三到位”。以煤矿“一通三防”和防治水为重点,根据分类监察方案,加大对重点矿区、重点矿井、重大隐患的监察频率和力度,强化隐患监察和整改监察,及时查处重大隐患;对小煤矿,按照《小煤矿安全生产条件》的要求,编制监察方案,强化安全监察,使小煤矿的硬件、软件条件再上新台阶。要立足事故防范,建立事故防范体系和机制,严格实行事故隐患监控治理责任追究制度。同时,监督煤矿增加安全投入
,逐步补还安全欠账。二是强化行政执法,做到执法处罚、事故责任追究、重大隐患责任追究“三到位”。认真执行煤矿安全监察程序,正确使用执法文书。对煤矿安全监察执法处罚不执行的,申请人民法院强制执行;对拒不整改的重大安全隐患,按未遂事故处理;对特大重大煤矿事故,处理结果在新闻媒体曝光,并强化事故处理责任落实情况的检查。
6、强化意识 严肃查处是使命
安全生产关系到最广大人民群众的生命和财产问题,保障人民生命财产安全就是代表了人民的根本利益,煤矿安全监察部门肩负着维护人民生命安全和根本利益的神圣使命,在经济建设中的职能体现就是创造稳定的安全生产环境和社会环境,以安全效益促进经济建设的发展。出现事故就应坚决地按“四不放过”原则,依法组织煤矿安全事故的调查处理,加大事故的处理力度,查明原因,分清责任,严肃处理事故有关责任人员。通过事故责任查处和责任处分的落实,强化全社会安全生产责任意识,并认真吸取经验教训,防止同类事故重复发生,对全体安全生产责任人员都起到教育警示作用。
7、与时俱进 长效机制是方向 按照党的十六大精神,把改革创新贯穿于整个
煤矿安全监察工作当中。一是方法要创新,实行安全专项监察与日常监察相结合,正常监察与明查暗访相结合。二是重点要转移。跳出监察就是下井检查,发现局部隐患的误区,转换到检查矿井的整个生产系统,发现大系统上的问题来。三是服务观念要增强,纠正煤矿安全监察就是行政罚款,就是查处人的偏见,积极地为煤矿安全生产排忧解难。既大胆行使监督与监察的职权,又积极推动和促进煤矿企业抓好基础工作。更要注重通过增强全民安全意识,提高全民安全生产素质等一系列活动。营造“关爱生命、关注安全”舆论氛围。通过政府、企业、社会的全方位努力,建立起煤矿安全生产的长效机制。9
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2.不需出入库核算就能直接用于成本费用方面的安全费用方面投入的,如安全费用方面的培训、咨询、设计、差旅费等直接支出,在发生时做会计分录如下:
借:长期应付款—安全费用 10万元 贷:银行存款—基本户 10万元

三、用于固定资产方面的安全费用投入

安全费用资金用于投入形成的固定资产,由于安全费用在按吨煤提取时已列入成本费用在所得税前扣除,所以用安全费用资金投入形成的固定资产不能再提取折旧,在所得税前重复扣除,所以需对安全费用资金形成的固定资产进行单独核算管理,需要增设“安全费用固定资产”和“安全费用累计折旧”两个会计科目,以便于对安全费用资金形成固定资产进行清晰核算。

1.用安全费用资金外购设备形成固定资产的核算
在外购入设备直接形成固定资产时,会计分录为:
借:安全费用固定资产在建工程10万元 贷:银行存款—基本户10万元
借:安全费用固定资产10万元 贷:在建工程 10万元 同时做会计分录:
借:长期应付款—安全费用10万元 贷:安全费用累计折旧 10万元

2.安全费用资金用于建筑项目形成固定资产 采购入工程物资时:
借:原材料30万元 应交税金—应交增值税(进项税) 5.1万元 贷:应付账款
35.1万元 根据工程实际需要量领用物资出库时:

借:在建工程 25万元 贷:原材料 21.37万元 应交税金—应交增值税
(进项税转出) 3.63万元 结算用于工程方面的工资支出时: 借:在建工程 10万元
贷:应付工资 10万元 建筑工程完工转固定资产时: 借:安全费用固定资产
35万元 贷:在建工程 35万元
同时根据形成的固定资产金额减长期应付款—安全费用余额
借:长期应付款—安全费用9 7 3 12 4 8 : 来源:中国安全天地网35万元
贷:安全费用累计折旧 35万元四、用于无形资产方面的安全费用投入时

根据会计制度规定,如果企业购入的管理软件系统符合无形资产入账要求的,应按无形资产入账,并在合理的年限内对无形资产进行摊销核算。
假如企业用安全费用资金购买用于安全方面的监测、监控等管理系统软件,按财建(2004)119号文规定是符合安全费用资金的使用要求的。但由于安全费用在提取时已在成本费用中列支,如果将购入的管理软件系统作为无形资产入账再进行摊销核算,就会形成已提取的安全费用在成本费用中的重复列支现象;但如果对该管理软件系统不入账摊销核算,而是直接核减长期应付款—安全费用余额,则会使企业财务账面不能真实反映出该管理软件系统的实际价值,不利于企业对该方面的无形资产管理。笔者认为在这方面有两种核算办法可探讨使用,会计处理如下:

1.增设“安全费用无形资产”和“安全费用无形资产摊销”两个会计科目
购买软件入账时: 借:安全费用无形资产15万元 贷:银行存款—基本户 15万元
同时做: 借:长期应付款—安全费用15万元 贷:安全费用无形资产摊销15万元

2.不增设新会计科目,但需要新建立安全费用无形资产的辅助账簿对无形资产进行辅助摊销核算
购买软件入账时: 借:长期应付款—安全费用 15万元
贷:银行存款—基本户15万元
同时,建立正规的安全费用无形资产辅助账簿,将该软件系统按实际价值登记入账,并按无形资产的管理要求在辅助账簿中对该软件系统逐年摊销核算。

五、月末对安全费用资金的投资使用情况进行结算(假定上述所有会计业务在一个月内发生)
根据上述所发生的实际会计业务,将安全费用资金的使用情况按以下两个步骤进行核算。1.核实安全费用资金的使用情况
用库存材料投入的安全费用10万元;培训、咨询、设计、差旅费投入安全费用10万元;安全费用资金购买设备10万元;安全费用资金用于工程建设35万元;安全费用资金用于购买无形资产15万元;合计本月共使用安全费用资金80万元。
为了简化对安全费用银行专户的核算程序,对安全费用资金的支付使用不必按次在发生时直接从银行专户支付,而是月末对长期应付款—安全费用账面借方实际发生额与具体业务核对后,按借方发生额合计数从银行专户转出到基本户即可。会计分录为:
借:银行存款—基本户80万元 贷:银行存款—安全费用80万元

2.安全费用可用资金与安全费用银行专户额的核对
长期应付款—安全费用账户本月共提取100万元,按上面的会计

分录所记录的业务,本月实际使用安全费用资金80万元,因而长期应付款—安全费用账面余额为:
100万元—80万元=20万元,而安全费用银行专户余额在按实际使用额转入基本户后余额也为20万元,则月末安全费用账面可用资金余额与银行专户资金余额一致。9
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